Sobre IRPF a las Pasividades

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Information about Sobre IRPF a las Pasividades
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Published on May 26, 2008

Author: pmasoller

Source: authorstream.com

Slide 1: Mayo 2008 Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) a los pasivos Slide 2: 1. Antecedentes: IRP a las pasividades 2. Políticas de Seguridad Social 3. Impacto del IRPF en las pasividades Slide 4: Antecedentes Creación del IRP: 23 de junio de 1982 Decreto - Ley 15.294 Artículo 25: Créase un impuesto que gravará las retribuciones y prestaciones nominales en efectivo o en especie, derivadas de servicios personales prestados en la actividad pública o privada, exista o no relación de dependencia. El impuesto se aplicará también a todas las jubilaciones y pensiones servidas por instituciones estatales y no estatales de la seguridad social. Este impuesto se aplicará a todos los ingresos gravados por el presente artículo, devengados a partir del 1º de julio de 1982. Slide 5: Decreto - Ley 15.294 Artículo 26: Serán contribuyentes del impuesto creado en el artículo anterior, las personas que perciban las retribuciones a que se refiere dicha norma, los jubilados y los pensionistas, así como los empleadores de la actividad privada y los Entes Descentralizados, industriales y comerciales del Estado. Antecedentes Creación del IRP : 23 de junio de 1982 Slide 6: Antecedentes Creación del IRP: 23 de junio de 1982 Decreto - Ley 15.294 Artículo 27: La tasa del impuesto creado en el artículo 25 de esta ley a cargo de las personas que perciban retribuciones, los jubilados y pensionistas será del 1 por ciento hasta un monto imponible equivalente a tres salarios mínimos nacionales mensuales, y del dos por ciento cuando supere esta cantidad. La tasa del impuesto a cargo de los empleadores privados y los Entes Descentralizados industriales y comerciales del Estado que paguen las retribuciones definidas en el artículo 25 será en todos los casos del uno por ciento. Slide 7: Antecedentes Creación del IRP: 23 de junio de 1982 Decreto - Ley 15.294 Artículo 28: El sistema de percepción, recaudación y contralor del impuesto creado en el artículo 25 de esta ley será reglamentado por Poder Ejecutivo, el que podrá en los casos en que lo estime conveniente establecer sueldos o retribuciones fictas, como base de cálculo del impuesto. Slide 8: Antecedentes 1:ra modificación: Gobierno del Dr. Lacalle, 1 de abril de 1990 Ley 16.107 - Ajuste Fiscal Artículo 14: Las personas que perciban retribuciones, los jubilados y pensionistas, pagarán el impuesto creado por el artículo 25 del decreto ley 15.294, de 23 de junio de 1982, de acuerdo a las siguientes tasas:   A - 3,5% (tres y medio por ciento) quienes perciban hasta tres salarios mínimos nacionales mensuales. B - 5,5% (cinco y medio por ciento) quienes perciban más de tres y hasta seis salarios mínimos nacionales mensuales. C - 7,5% (siete y medio por ciento) quienes perciban más de seis salarios mínimos nacionales mensuales, con excepción de los funcionarios públicos que no ocupen cargos electivos, políticos y de particular confianza, los que pagarán el 5,5% (cinco y medio por ciento). Los titulares de estos últimos cargos pagarán también, el 7,5% (siete y medio por ciento). Slide 9: Antecedentes 2:da modificación: Gobierno del Dr. Lacalle,1 de enero de 1991 Ley 16.170 – Artículo 618 Hasta 3 SMN 2,5% Más de 3 SMN y hasta 6 SMN 5,0% Más de 6 SMN 7,5% Slide 10: Antecedentes 3:ra modificación: Gobierno del Dr. Lacalle, 1 de julio de 1991 Ley 16.170 – Artículo 618 Hasta 3 SMN 2,0% Más de 3 SMN y hasta 6 SMN 4,5% Más de 6 SMN 7,0% Slide 11: Antecedentes 4:ta modificación: Gobierno del Dr. Lacalle, 1 de enero de 1992 Ley 16.170 – Artículo 618 Hasta3 SMN 1,5% Más de 3 SMN y hasta 6 SMN 4,0% Más de 6 SMN 7,0% Slide 12: Antecedentes 5:ta modificación: Gobierno del Dr. Lacalle, 1992 Ley 16.170 – Artículo 618 Hasta 3 SMN 1,0% Más de 3 SMN 2,0% Slide 13: Antecedentes 6:ta modificación: Gobierno del Dr. Sanguinetti, Abril de 1995 Ley 16.697 Artículo 22: Sustitúyese el inciso primero del artículo 25 del Decreto Ley Nº 15.924, del 26 de julio de 1982, por el siguiente:   “Artículo 25: Créase un impuesto que gravará las retribuciones y prestaciones nominales en efectivo o en especie, derivadas de servicios personales prestados en actividad pública o privada, exista o no relación de dependencia, y a los subsidios otorgados por la ley a quienes hubieren ocupado cargos políticos o de particular confianza”. Slide 14: Antecedentes 6:ta modificación: Gobierno del Dr. Sanguinetti, Abril de 1995 Ley 16.697 Artículo 23: Sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 325 de la Ley Nº 16.320, de 1º de noviembre de 1992, las tasas del impuesto creado por el artículo 25 y siguientes del Decreto Ley Nº 15.294, de 15 de junio de 1982, para las personas comprendidas en el inciso primero del artículo 25 de dicho Decreto Ley, en la redacción dada por el artículo anterior, serán las siguientes A - 1% (uno por ciento)hasta el monto imponible equivalente a tres SMN mensuales. B - 3% (tres por ciento) cuando el monto imponible supere los tres SMN mensuales y hasta el equivalente a 6 SMN mensuales. C - 6% (seis por ciento) cuando el monto imponible supere los 6 SMN mensuales. Slide 15: Antecedentes 6:ta modificación: Gobierno del Dr. Sanguinetti, Abril de 1995 Ley 16.697 Artículo 24: Las tasas del impuesto creado por el artículo 25 y siguientes del Decreto Ley Nº 15.294, de 15 de julio de 1982 serán, para las personas que perciben jubilaciones y pensiones servidas por instituciones estatales y no estatales de la seguridad social, las siguientes:   A - 1% (uno por ciento) hasta el monto imponible equivalente a tres SMN mensuales B - 2% (dos por ciento) cuando el monto imponible supere los tres SMN mensuales y hasta el equivalente a siete de dichos SMN mensuales. C - 6% (seis por ciento) cuando el monto imponible supere el equivalente a siete SMN mensuales. Slide 16: Antecedentes 7:ma modificación: Gobierno del Dr. Sanguinetti, 1998 Ley 16.904 Hasta 3 SMN 1,0% Más de 3 SMN y hasta 6 SMN 2,0% Más de 6 SMN 6,0% Slide 17: Antecedentes 8:va modificación: Gobierno del Dr. Batlle, 2001 Ley 17.296 – Artículo 583 Hasta3 SMN 0,0% Más de 3 SMN y hasta 6 SMN 2,0% Más de 6 SMN 6,0% Slide 18: Antecedentes 9:na modificación: Gobierno del Dr. Batlle, 2002 Ley 17.502 Las tasas aumentan sustancialmente Se establecen categorías con diferentes tasas: Slide 19: Antecedentes 9:na modificación: Gobierno del Dr. Batlle. Categorías Trabajadores públicos 9 franjas de 0% a 20% Magistrados del Poder Judicial y del Tribunal de lo Contencioso Administrativo 4 franjas de 0% a 10,5% Trabajadores privados 10 franjas de 0% a 18% Jubilados y Pensionistas 14 franjas de 1% a 20% Slide 20: Con esta Ley los JUBILADOS Y PENSIONISTAS son los únicos que pagan IRP en todos los tramos de ingreso Antecedentes 9:na modificación: Gobierno del Dr. Batlle. Categorías Slide 21: Antecedentes 10:ma modificación: Gobierno del Dr. Batlle, mayo de 2004 se mantienen las categorías Trabajadores públicos 9 franjas de 0% a 17% Magistrados del Poder Judicial y del Tribunal de lo Contencioso Administrativo 4 franjas de 0% a 7,5% Trabajadores privados 10 franjas de 0% a 14% Jubilados y Pensionistas 2 franjas hasta 6 SMN 0% desde 6 SMN 2% Slide 22: Antecedentes 11:ra modificación: Gobierno del Dr. Batlle, agosto de 2004 se cambian las categorías Trabajadores públicos Magistrados del Poder Judicial y del Tribunal de lo Contencioso Administrativo Trabajadores privados 3 franjas menos de 3SMN 0 % entre 3 y 6 SMN 2% Más de 6 SMN 6% Jubilados y Pensionistas 2 franjas hasta 6 SMN 0% desde 6 SMN 2% Slide 23: Antecedentes Como se puede ver las pasividades han sido gravadas por impuestos; y desde 1990 en adelante, antes de una instancia electoral se bajan las tasas para luego aumentarlas realizadas las mismas. Antecedentes : Antecedentes Antecedentes DETERIORO DE LAS PASIVIDADES EN GOBIERNO ANTERIOR El 12/07/06 decíamos ante la Comisión de Seguridad Social de la Cámara de Diputados: “este gobierno arrastra un pesado “lastre” que es el deterioro de las pasividades en un 26% o 27% aproximadamente durante la administración del Dr. Jorge Batlle.” Políticas de Seguridad Social EL M.T.S.S. : Políticas de Seguridad Social EL M.T.S.S. Después de 41 años de vigencia de la disposición constitucional que lo establece, el M.T.S.S pudo llevar a la práctica su papel de organismo rector de la Seguridad Social creando la Dirección Nacional de Seguridad Social a esos efectos. Políticas de Seguridad Social EL M.T.S.S. : Políticas de Seguridad Social EL M.T.S.S. Se están analizando varias posibilidades para flexibilizar el acceso a las jubilaciones y la posible modificación a la normativa del Seguro de Paro, producto de la inédita experiencia del Diálogo Nacional sobre Seguridad Social, tanto a nivel nacional como regional. La cual se diferencia de la reforma de 1979 que se hizo en dictadura y la 1995, en la que la sociedad tuvo apenas 20 minutos para expresarse. Otros acuerdos emanados del Diálogo se concretarán en los próximos meses. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 1) SALARIOS Y PASIVIDADES Resulta imposible desligar pasividades del salario, por lo cual la mejora de este último en lo que va de la nueva administración debe considerar lo que ha influido en ello la Negociación Colectiva en el ámbito privado y público, los Consejos de Salarios reinstalados por este gobierno, el incremento del Salario Mínimo Nacional, todo lo cual impacta directamente en las pasividades al mejorar el Índice Medio de Salarios. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 1) SALARIOS Y PASIVIDADES Llegamos al gobierno con los siguientes antecedentes:  en el período anterior, el SMN empezó en el 2000 a 1060 evolucionó durante tres años sumados un 8 por ciento, llegando a enero de 2003 a 1145 en julio de 2004 llegó a 1310, con un aumento de 13 por ciento en un año y medio luego en enero de 2005, dos meses antes que asumiéramos el gobierno tuvo el salto más espectacular: 56 por ciento, y llegó a 2050 pesos  Hoy está a 3.416 pesos En lo que va de este gobierno el SMN aumentó 67% Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 2) AJUSTES DIFERENCIALES PARA PASIVIDADES SUMERGIDAS ajuste diferencial a jubilaciones y pensiones más sumergidas, año 2005, 2006, 2007 y 2008.   adelantos a cuenta, años 2006 y 2007  Lo anterior ratifica políticas dirigidas a sectores más sumergidos, y recuperación paulatina. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 3) RESTAURACIÓN DE BENEFICIOS. PRIMA POR EDAD Establecida en 1960 y eliminada en dictadura. Ningún gobierno hasta ahora. Luego de 28 años comenzó el proceso de restauración. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 3) RESTAURACIÓN DE BENEFICIOS TOPES ACTO INSTITUCIONAL Nº 9 Establecido en 7 SMN en 1979 Y 1981. Luego de 28 años se elevan los topes paulatinamente a partir de julio de 2007. A la fecha se ha concretado ajuste para más de 9000 jubilaciones. En julio 2008 este número crecerá en más de 1300. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 4) JUBILACION MINIMA El gobierno la ha ido elevando. Existían jubilaciones de aproximadamente $ 800 pesos. A partir de setiembre 2007 se estableció en $1.636 (1 BPC) A partir del 1º de Enero pasado se incrementó a $ 1775. Para el próximo 1ª de Julio se producirá un aumento de 25%. Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO : Políticas de Seguridad Social POLITICA DE PASIVIDADES DE ESTE GOBIERNO 5) DEROGACIÓN DE IMPUESTO A LAS PASIVIDADES En julio de 2006 se derogó el impuesto del 1% que gravaba a las pasividades de industria y comercio para financiar la Caja correspondiente y que favoreció a 107.000 jubilados aproximadamente. Políticas de Seguridad Social PLAN DE EQUIDAD : Políticas de Seguridad Social PLAN DE EQUIDAD ASIGNACIONES FAMILIARES AÑO 2008: 330. 000 AÑO 2009: 500.000 con montos sensiblemente más elevados ADULTO MAYOR Personas entre 65 y 70 en situación de extrema pobreza, cobrarán una cantidad equivalente a la pensión a la vejez. Si esa condición se mantiene, la partida se extenderá más allá de los 70 años. A lo que se agrega el plan “Uruguay trabaja” y la reformulación del plan alimentario, entre otras cosas. Políticas de Seguridad Social RESULTADOS : Políticas de Seguridad Social RESULTADOS RECUPERACIÓN PODER ADQUISITIVO En el período actual de gobierno las pasividades han tenido una recuperación de 15% aproximadamente. Para las más sumergidas 21% aproximadamente.   El último ajuste para todas las pasividades al 1/01/08 fue 12.96%. Para las más sumergidas, consecuencia de ajustes diferenciales, (aproximadamente unas 160.000) del 3%, lo que significa para estas pasividades que el aumento fue el 15.96%. Políticas de Seguridad Social RESULTADOS : Políticas de Seguridad Social RESULTADOS MEJORA EN LA FORMALIZACIÓN EN EL BPS Se ha llegado a una cifra histórica de inscripción: más de un 1.245.000 lo que junto a la ley N. 17.963 llamada “Ley de inclusión” sancionada a principios de 2007: incrementó la inclusión y la recaudación ImpactoTotal pasivos por tramo Datos para el total del Sistema de Seguridad Social : ImpactoTotal pasivos por tramo Datos para el total del Sistema de Seguridad Social ImpactoTotal pasivos por tramo Datos para el total del Sistema de Seguridad Social : ImpactoTotal pasivos por tramo Datos para el total del Sistema de Seguridad Social

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