advertisement

Reforma Fiscal en Materia de Previsión Social y Nóminas

67 %
33 %
advertisement
Information about Reforma Fiscal en Materia de Previsión Social y Nóminas
Education

Published on March 5, 2014

Author: aritactoluca

Source: slideshare.net

Description

Conferencia para Aritac A. C.
advertisement

Reforma Fiscal en Materia de Previsión Social y Nóminas Angel Turanzas

The Mexican Moment ? ❖ MIKT (México, Indonesia, Corea del Sur, Turquía) vs BRIC (Brasil, China, India y Sudáfrica) ❖ En 2011 y 2012, México crecimiento económico dos veces superior a Brasil ❖ Finanzas públicas conservadoras que sobrevivieron a crisis de 2008 ❖ Reservas monetarias han llegado a cifras históricas ❖ Inflación bajo control durante los últimos 12 años ❖ Costo del trabajo más económico que en China (salario mínimo) ❖ Nueva administración en funciones desde el 1 de diciembre de 2012 ❖ Reforma financiera, energética, educación, fiscal

Reforma fiscal ideal ? ❖ Oportunidad histórica ❖ Fomento al crecimiento económico / fomento a la inversión ❖ Promoción del empleo ❖ Combate a la informalidad / Ampliación base gravable ❖ Reducción de gasto corriente ❖ Preocupación en OCDE por niveles de recaudación

La realidad ❖ Se defendió como progresiva, equitativa ❖ No se aprovecha oportunidad histórica - solo se hacen ajustes - ❖ Históricamente mayores impuestos no generan actividad ni derrama económica - políticas tributarias cambiantes en últimos 2 sexenios ❖ Se frena tendencia de reducción de tasas ❖ No se fomenta la inversión (nacional ni extranjera) - impuesto a dividendos ❖ No se promociona el empleo - límite a deducción de prestaciones laborales- ❖ Combate incipiente a la informalidad - nuevo régimen insuficiente - 59% de los ingresos de la población mexicana ❖ Se rechaza a los impuestos indirectos como factor primario de recaudación ❖ No hay reducción de gasto corriente / ausencia rendición de cuentas

Resultado = Decepción ❖ Reforma regresiva - Aumento de deuda? ❖ No fomenta consumo ni inversión - Renuncia a un «pastel» más grande, eliminando estímulos a la inversión ❖ No crea un régimen fiscal moderno - mayor libertad y menores restricciones opresivo para algunos - aumento de facultades de fiscalización ❖ Previsible disminución de PIB y aumento de inflación ❖ Puede aumentar evasión y elusión ❖ Continuación dependencia ingresos petroleros ❖ Futura nueva reforma 2016-2017?

IDE y IETU ❖ Bajo la premisa de simplificar la carga administrativa del contribuyente, se abrogan las leyes de IDE y IETU ❖ Realización de actividades gravadas en 2013 y cobradas en 2014 ❖ Adicionalmente, se dice que los contribuyentes encontraron vías para evitar su pago ❖ La realidad fue otra, en materia de IDE, la circulación del efectivo se restringió en el sistema fiananciero ❖ Se adiciona la obligación para las instituciones del sistema financiero de informar sobre los depósitos en efectivo que realicen los contribuyentes, cuando el monto acumulado supere los $15,000 mensuales

Código Fiscal de la Federación

Cláusula anti-elusión ❖ Sistema jurídico mexicano formalista ❖ No prosperó la intención del Ejecutivo incorporar una cláusula de anti-elusión fiscal ❖ Que pretendía? Seguir lineamientos del la OCDE? ❖ Reclasificación las operaciones de los contribuyentes, bajo el argumento de carecer de una razonabilidad de negocios de

Buzón Tributario ❖ ❖ Bajo el argumento de una supuesta “simplificación administrativa” se crea la figura de buzón tributario Permitirá al fisco notificar de forma “inmediata” las resoluciones y documentos que se emitan a los contribuyentes, así como también la presentación de promociones y avisos por parte de estos ❖ Los contribuyentes deberán consultar el buzón en un plazo de tres días, contados a partir del momento en que se reciba la notificación del SAT ❖ Revisión electrónica que inicia con preliquidación ❖ Entrará en vigor el 30 de junio de 2014 para PM y 2015, para PF

RFC ❖ Se establece como nuevo supuesto de inscripción al RFC, cuando una persona (física) haya abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero ❖ Los avisos de cambio de domicilio fiscal deberán presentarse dentro de los diez días siguientes, en caso de iniciadas las facultase de comprobación, en cinco días ❖ Las autoridades podrán rechazar el aviso, si el contribuyente no es localizado en el indicado ❖ Inscripción RFC con datos CURP

Contabilidad ❖ Se modifica el concepto de “contabilidad” para efectos fiscales - todo integra contabilidad - ❖ Mensualmente se capturará en la página de Internet del SAT la información contable que se requiera mediante reglas de carácter general ❖ Resulta criticable que el procedimiento se efectúe mediante reglas que emita el SAT; podrían presentarse violaciones al principio de legalidad

Comprobantes fiscales ❖ Todo comprobante deberá ser digital ❖ CFDI por nómina y asimilados a salarios ❖ En operaciones con notarios, éstos emitirán un CFDI ❖ Ahora tendrán que facturarse con CFDI, boletos de avión y transporte terrestre ❖ Se mantienen reglas especiales para emisión de comprobantes en materia de: ❖ comprobantes simplificados - factura global - ❖ comisionistas y gastos por cuenta de terceros ❖ centros cambiarios y casas de cambios, AFORES, seguros y fianzas

Aseguramiento precautorio ❖ ❖ ❖ ❖ Se incorpora nuevamente el “aseguramiento precautorio” Se materializará cuando las autoridades no puedan ejercer sus facultades de comprobación, entre otros Se prevé un orden de prelación de los bienes a “asegurar” El congelamiento de cuentas bancarias, se aplicara si el contribuyente abandona el domicilio fiscal o sea no localizado

Delitos fiscales ❖ Se considera defraudación fiscal: ❖ ❖ ❖ declarar el valor de actos o actividades menores a los realmente realizados (en adición a ingresos menores y deducciones falsas) cualquier persona física que no logre comprobar discrepancias por erogaciones superiores a ingresos - antes únicamente dividendos, honorarios y actividades empresariales - Se considera como defraudación fiscal calificada: ❖ Contribuciones trasladadas (en adición retenidas o recaudadas) ❖ Declarar pérdidas fiscales inexistentes ❖ Profesionistas que propongan, establezcan o lleven a cabo operaciones o prácticas que deriven en delitos ❖ Comercialización de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o simuladas

Otros puntos de la reforma ❖ El dictamen fiscal es optativo, a partir de 100 mdp - informe fiscal obligatorio a partir de 644 mdp de ingresos, paraestatales, empresas públicas, entre otros - ❖ Prohibición de contratación con Sector Público, por incumplimiento de obligaciones informativas. ❖ Acuerdos Conclusivos, con la participación de la PRODECON - no impugnables, no genera precedente y puede implicar condonación de multas - ❖ Los créditos fiscales deberán pagarse o garantizarse en un plazo de 30 días - recurso de revocación 30 días - ❖ Se establecen límites a la responsabilidad solidaria de socios o accionistas - porcentaje de participación y control efectivo - ❖ Albaceas o representantes de sucesión serán responsables solidarios ❖ Sistema financiero deberá informa sobre cuentas, créditos, préstamos y tarjetas de crédito - no violatorio al secreto financiero -

ISR

Generalidades ❖ Nueva Ley del ISR, sustituye la de 2002 - 195 vs 238 artículos - ❖ Necesidad no sólo de eliminar sino modificar temas ❖ Temáticas que permanecen igual: ❖ Obsequios ❖ Viáticos y gastos de viaje ❖ Gastos a prorrata ❖ Incorporación de tasa del 4.9% a texto de ley ❖ Límite a acreditamiento ISR corporativo a más de un segundo nivel ❖ Orden de prelación en acreditamiento de pagos provisionales, dividendos e ISR pagado en el extranjero ❖ Distribución de remesas por establecimientos permanentes ❖ FICAPS y régimen de transparencia de LPs

Aplicación de beneficios de Tratados de Doble Tributación ❖ Requisitos para aplicar beneficios: ❖ ❖ Declaración informativa de situación fiscal (32-H) ❖ Dictamen optativo ❖ ❖ Constancia de residencia - ya estaba - Representante legal Tratándose de partes relacionadas: ❖ Las autoridades fiscales podrán solicitar, que el residente en el extranjero acredite la existencia de una doble tributación jurídica ❖ Manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por el representante legal «que los ingresos sujetos a imposición en México y respecto de los cuales se pretenda aplicar un convenio, también se encuentran gravados en su país de residencia» ❖ Documentación que el contribuyente considere necesaria al efecto ❖ Implicación de incumplimiento de requisito ? ❖ Momento ? ❖ Requisito de fondo o de procedimiento - treaty overriding -

Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero ❖ Crédito directo - división cedular por país o jurisdicción ❖ Crédito indirecto - acumulación y acreditamiento proporcional de impuestos corporativos extranjeros, pagados en primero y segundo nivel ❖ Cálculo por capas respecto acreditamiento de ISR corporativo cuando tasas corporativas hayan tenido cambios de un año para otro ❖ Precisa que todos los impuestos extranjeros comprendidos en los tratados concluidos por México se considera que tienen naturaleza de ISR y por tanto serán acreditables en México ❖ Es relevante el nombre que se le dé al impuesto extranjero ❖ Naturaleza o el objeto del impuesto? ❖ Si es un impuesto federal o local? ❖ Que se permitan deducciones para calificar como un impuesto sobre la renta?

Personas morales ❖ Se conserva la tasa corporativa del 30% ❖ La PTU se determinará conforme a la base que sirva para ISR, salvo deducción de prestaciones exentas ❖ Mismas reglas para ingresos, salvo opción para diferir pagos a plazos ❖ Se elimina régimen de deducción inmediata de inversiones - maquinaria y equipo para generación de energía de fuentes renovables y sistemas de cogeneración de electricidad eficiente ❖ Unificación de cálculo de costo fiscal en enajenación de acciones - opción de cálculo simplificado por tenencia hasta 12 meses - ❖ CUCA - Se reconoce validez del saldo a 2013 ❖ CUFIN ❖ Se reconoce UFIN de 2001 a 2013 - no hace referencia a anteriores a 2001 ❖ No reconoce CUFIN por fusión, entre otros ❖ Recálculo de UFINES negativas ❖ Disposición poco clara en su intención

Deducciones ❖ Límite de deducción al 53% de ingresos exentos para el trabajador (47% si disminuyen prestaciones de un ejercicio a otro) - misma regla para aportaciones a fondos de pensiones - ❖ No serán deducibles las aportaciones al IMMS pagadas por patrón a cuenta del trabajador ❖ Límite para deducción de automóviles $175 a $130 mil / $250 a $200 diarios para arrendamiento ❖ Consumos a restaurantes al 8.5% ❖ El pago de salarios y conceptos asimilados, deberán de cumplir con diversos requisitos, entre ellos, emitir un CFDI ❖ Vales de despensa deben entregarse en monederos electrónicos ❖ Costo de ventas - eliminación de UEPS y costeo directo

No deducibles ❖ Pagos que también sean deducibles para una parte relacionada residente en México o en el extranjero, salvo que dicha parte relacionada acumule el ingreso en este ejercicio o en el que sigue ❖ Pagos a partes relacionadas en el extranjero que controle o sea controlada, por intereses, asistencia técnica o regalías y que se encuentre en alguno de los siguientes supuestos: ❖ La entidad extranjera transparente, salvo que accionistas se encuentren gravados y pago a valor de mercado ❖ Que el pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país donde se ubique la entidad extranjera ❖ Que el pago no esté gravado para la entidad extranjera en su país

Deducciones empresariales ❖ Salarios únicamente cumplimiento los requisitos comprobantes fiscales (exclusivamente CFDI) en materia de

Fondo de pensiones y jubilaciones ❖ Para los efectos de este Título, no serán deducibles (Art. 28, F.IX): Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley.

Fondo de pensiones y jubilaciones ❖ Procede la deducción (Art. 25, F.X): De las aportaciones destinadas a los fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. ❖ (regla general 47%, excepción 53%)

Previsión Social ❖ Misma connotación ❖ Mismos requisitos (generalidad, no universalidad) ❖ Mismos límites entre sindicalizados y no sindicalizados (Tesis de inconstitucionalidad)

Previsión Social ❖ Vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles únicamente si su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. (SCJN: protege la institución asegurando el destino de los fondos)

Previsión Social ❖ ❖ Vale de despensa (definición conforme RMF 2014): “Se entenderá por vale de despensa, aquél que independientemente del nombre que se le designe, se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas de alimentos en términos de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.”

Previsión Social ❖ Se entenderá como monedero electrónico de vale de despensa, cualquier dispositivo tecnológico que se encuentre asociado a un sistema de pagos, que proporcione, por lo menos, los servicios de liquidación y compensación de los pagos que se realicen entre los patrones contratantes de los monederos electrónicos, los trabajadores beneficiarios de los mismos, los emisores autorizados de los monederos electrónicos y los enajenantes de despensas.

Previsión Social ❖ Monedero electrónico deberá indicar que es utilizado en la adquisición de despensas. ❖ Deberán estar limitados a la adquisición de despensas, dentro del territorio nacional. ❖ No podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de crédito, así como para obtener bienes distintos a despensas.

Pagos de ingresos exentos ❖ Los pagos que a su vez sean considerados ingresos exentos para el trabajador, les aplica el límite de deducción genérico (47% - 53%).

Cuotas de Seguridad Social ❖ Serán deducibles únicamente las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS (No las aportaciones voluntarias). (Art. 25, Fracc. VI)

Ingresos exentos de trabajadores ❖ Permanecen sin modificación: ❖ Indemnizaciones por riesgos de trabajo ❖ Reembolso gastos médicos (sin límite) ❖ Prestaciones de Seg. Social (sin límite) ❖ Fondo de ahorro ❖ Obsequios, gratificaciones, primas vacacionales

Seguros de vida ❖ Mismo régimen ❖ Los pagos de primas de seguros de vida y gastos médico efectuados por el patrón en beneficio de sus empleados, no son ingresos del trabajador.

Instituciones de crédito ❖ Se podrán deducir cuentas incobrables cuando se consuma el plazo de prescripción o cuando exista notoria imposibilidad práctica de cobro ❖ Existe notoria imposibilidad práctica de cobro en carteras de crédito, cuando sean castigadas bajo reglas de CNBV ❖ Se elimina la opción de deducir la Reserva Preventiva Global ❖ Instituciones de crédito determinarán ingreso acumulable, cuando el saldo acumulado de reservas preventivas globales deducidas (conforme a Ley vigente), sea menor que el saldo acumulado actualizado al cierre del ejercicio inmediato anterior. ❖ No se considerarán las disminuciones aplicadas contra reservas por castigos que ordene o autorice la CNBV

Instituciones de crédito ❖ Aquellas instituciones de crédito al 31 de diciembre de 2013 tengan excedentes de reservas preventivas globales pendientes por aplicar, podrán deducirlas en cada ejercicio, siempre que el monto de pérdidas por créditos incobrables no exceda de 2.5% del saldo promedio anual de la cartera ❖ Se podrá deducir el resultado del restar el monto de las pérdidas por créditos incobrables deducidas en el ejercicio del 2.5% del saldo promedio anual de la cartera de créditos del ejercicio ❖ Una vez deducido lo anterior, se podrán deducir: ❖ ❖ quitas ❖ condonaciones ❖ bonificaciones y descuentos sobre carteras de créditos ❖ pérdidas por venta de la cartera ❖ ❖ créditos incobrables pérdidas por dación pago No podrá implicar una doble deducción y no aplica para partes relacionadas

Régimen simplificado ❖ Se elimina el régimen simplificado y limita su alcance creando 2 nuevos regímenes: ❖ Coordinados (autotransporte terrestre de carga o pasajeros) - flujo de efectivo y tasa general ISR - ❖ Sector primario (actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras) ❖ Determinación a flujo de efectivo ❖ Exención para sector primario de 20 (personas morales) ó 40 (personas físicas) SMGV al año, siempre que no exceda de 200 SMGVDF al año ❖ Régimen intermedio para exceso 200 a 423 SMGVD al año, reducción del 40% (para personas físicas) 30% (personas morales), para excedentes

Consolidación fiscal ❖ Se elimina el régimen actual de consolidación fiscal ❖ Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y pago de impuesto diferido, salvo contribuyentes en el periodo de 5 años obligatorio ❖ Nuevo régimen opcional de “Integración Fiscal” ❖ Diferimiento de ISR a 3 ejercicios ❖ Porcentaje participación de al menos el 80%

Personas físicas / generalidades ❖ ❖ La tasa será de hasta 35% (ingresos mayores a 3 mdp) - 34% (ingresos mayores a 1 mdp) - 32% (ingresos mayores a $750,000) Se refuerza la figura de “discrepancia fiscal”, que consiste en mayores egresos que ingresos declarados - consulta a instituciones financieras y tarjetas de crédito - ❖ Impuesto sobre dividendos 10% via retención, no acreditable - únicamente utilidades generadas a partir de 2014 - ❖ Nuevo impuesto cedular del 10% sobre ganancias obtenidas en BMV ❖ Se mantienen ingresos exentos, con algunas limitantes, tales como: ❖ Previsión social ❖ Enajenación de casa habitación - aprox 3.5 mdp ❖ Siguen los ingreso exentos por obsequios (donativos) hasta tres SMG

Personas físicas / deducciones personales ❖ Límite por 90,000 o 10% de ingresos, salvo donativos ❖ Honorarios médicos, siempre que el pago se realice mediante cheque, transferencia o tarjetas ❖ Límite en la deducción de intereses por créditos hipotecarios, hasta por aprox 3.7 mdp

Régimen de incorporación fiscal ❖ Se crea un régimen de incorporación a la formalidad, que sustituye a REPECOS ❖ Se encuentra dirigido a personas físicas que realicen actividades empresariales, hasta 2 mdp ❖ El primer año se condonará el 100% del impuesto y así de forma proporcional hasta el décimo año

Residentes en el extranjero / generalidades ❖ Tasa máxima del 35% (enajenación de acciones, tiempo compartido, enajenación de inmuebles, algunas regalías y publicidad), salvo pagos a REFIPRES ❖ Tasa del 4.9% para intereses pagados a bancos - disposición de vigencia anual - ❖ Desaparece registro de bancos, entidades de financiamiento y fondos de pensiones y jubilaciones - requisito para aplicar tasas reducidas - ❖ Pagos que beneficien a extranjeros les aplicarán mismas disposiciones que a los ingresos que los generaron (piramidación)

Fondos de pensiones y jubilaciones extranjeros ❖ Actualmente: ❖ Exentos de ISR por ganancias por ventas de acciones cuyo valor provenga en más del 50% de terrenos y construcciones adheridas al suelo, ubicados en México, así como por ❖ Enajenación de dichos bienes, siempre que se otorgue el uso o goce temporal de terrenos y construcciones por un periodo no menor a un año ❖ Se eleva a 4 años el plazo mínimo por el que se deberá otorgar el uso o goce temporal de terrenos o construcciones para estar en posibilidad de aplicar exención ❖ Esta exención no aplicará cuando los terrenos o construcciones formen parte de su inventario, esto es, que se perciban por el desarrollo de actividades empresariales en el país, quedando limitada a la exención sólo a ingresos pasivos

Regalías ❖ La LISR vigente considera como otorgamiento de uso o goce temporal a la enajenación de bienes o derechos del 15-B CFF (regalías) ❖ Retención del 25% sobre el ingreso al residente en el extranjero ❖ RMF 2013 previó que se concede el uso o goce temporal cuando la enajenación de estos bienes o derechos está condicionada a su productividad, uso o disposición ❖ La nueva LISR prevé que la retención aplicará cuando la enajenación se condicione a productividad, uso o disposición ❖ La enajenación que no quede sujeta a esos supuestos, no quedará gravada

Ganancias de capital a través de BMV ❖ La LISR vigente exenta a residentes en el extranjero que enajenen acciones o títulos que representen exclusivamente acciones de sociedades mexicanas a través de BMV ❖ A partir de 2014 aplicará una retención del 10% sobre la ganancia que se obtenga por enajenación de acciones ❖ Retención a cargo del intermediario del mercado de valores ❖ No se estará obligado al pago del impuesto cuando el contribuyente sea residente en un país con tratado para evitar la doble imposición

Dividendos ❖ Retención del 10% sobre los dividendos o utilidades que reciban residentes en el extranjero, distribuidos por personas morales residentes en México ❖ Este impuesto será retenido por la persona quien distribuya los dividendos o utilidades ❖ Aplicación de tasas reducidas de tratados ❖ Acreditamiento en el extranjero sujeto a reglas domésticas?

REFIPRES ❖ Por incremento de tasa en personas físicas, la tasa efectiva para REFIPRES aumenta al 26.25% ❖ Se agregan como ingresos pasivos los derivados de la venta u otorgamiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles, así como ingresos percibidos a título gratuito ❖ Cuando no pueda acreditarse el ISR retenido conforme a Título V, este podrá acreditarse en los 10 ejercicios siguientes

Add a comment

Related presentations

Related pages

Reforma Fiscal en Materia de Previsión Social y Nóminas ...

REFORMA FISCAL ISR 2013. El impacto de la Reforma Fiscal en Guatemala en la Asociaciones Civiles no Lucrativas
Read more

Reforma Fiscal 2014 - PwC: Audit and assurance, consulting ...

Reforma Fiscal 2014 Resumen ejecutivo En octubre de 2013 el Congreso de la Unión aprobó diversas modificaciones en materia fiscal ... (previsión social ...
Read more

Nóminas - Taller Integral - Curso | Cursos Fiscal

... así como sus derechos y obligaciones en materia de impuesto ... Publicado en FISCAL ... la renta, curso prevision social, IMSS INFONAVIT y 2% ...
Read more

EFECTOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL DE LOS CFDI EN LAS ...

comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, ... Posibles efectos en materia de seguridad social ... tales como nóminas y listas de raya en las que se ...
Read more

Reforma Fiscal 2014 - Cutting Through Complexity | KPMG | US

NOVIEMBRE 2013/ REFORMA FISCAL 2014 / 4 En la iniciativa de la ... por conceptos de previsión social, cajas y fondos ... La reforma en materia de ...
Read more

Empresas ven ajustes tras reforma fiscal - Emprendedores ...

... las compañías harán cambios en nóminas y prestaciones ... incluidas en la reforma fiscal, ... externo en materia fiscal y de seguridad social.
Read more

Curso Reforma Fiscal y Tecnológica de las nóminas 2014 ...

Curso Reforma Fiscal y Tecnológica de las nóminas ... Precisiones a la previsión social 2014 y ... 16.Declaraciones informativas en materia de sueldos y ...
Read more

3 tips para atacar el ISR en las nóminas - Especiales ...

3 tips para atacar el ISR en las nóminas La reforma fiscal aumentó ... de previsión social es otra forma de ... Jurídico y Fiscal ...
Read more

Reforma fiscal y previsión social complementaria

Reforma fiscal y previsión social ... La anunciada reforma fiscal contiene modificaciones sustantivas en materia de previsión social complementaria ...
Read more