Precios de Transferencia

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Published on February 21, 2014

Author: KainDemiurgo

Source: slideshare.net

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¿Que son los Precios de Transferencia? ¿Quienes están sujetos a cumplir con esta obligación fiscal? ¿Cual es el riesgo que corre su empresa en la determinacion de sus impuestos?

Contenido 1 Concepto de Partes Relacionadas 2 Obligaciones del Contribuyente en Materia de Precios de Transferencia 3 Repercusiones de No Cumplir con las Disposiciones en Materia de Precios de Transferencia 4 Beneficios de Contar con el Estudio de Precios de Transferencia

CONCEPTO DE PARTES RELACIONADAS

Directrices Aplicables en Materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias (OCDE) “Se dice que dos empresas son asociadas una respecto de la otra cuando una de ellas cumple con los requisitos establecidos en el art. 9 párrafos 1a) o 1b) del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE en relación con la otra empresa”

Cuando: Una empresa participe directa o indirectamente en la dirección, control o el capital de otra empresa. Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, control o el capital de dos o más empresas, y dichas empresas estén vinculadas por condiciones voluntarias o impuestas, ya sea en sus relaciones comerciales o financieras, que difieran de las que acordarían empresas independientes.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (“LISR”) Título VI, Art. 215: “Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control ó capital de la otra, o…” Titulo IV, Art. 106: “…o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.”

Título VI, Art. 212 : “Para los efectos de éste párrafo, se considera que existe vinculación entre personas, si una de ellas ocupa cargos de dirección o de responsabilidad en una empresa de la otra, si están legalmente reconocidos como asociadas en negocios o si se trata del cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o son familiares consanguíneos en línea recta ascendente o descendente, colaterales o por afinidad, hasta el cuarto grado.” Título II, Art. 64: se consideran sociedades controladoras las que sean propietarias de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades y que en ningún caso más del 50% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra u otras sociedades.

Ley Aduanera Art. 68: Se considera vinculación entre personas, en los siguientes casos: Una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad. Legalmente reconocidas como asociadas en negocios. Propiedad, control o posesión directa o indirectamente del 5% o más de las acciones, con derecho a voto. Controla directa o indirectamente. Es controlada directa o indirectamente. Dos o más controlan directa o indirectamente a una tercera. Son de la misma familia.

Normas de Información Financiera NIF C-13 Parte Relacionada es toda persona física o entidad, distinta a la entidad informante, que: directa o indirectamente controla a, es controlada por, o está bajo control común de, la entidad informante.

NIF C-13 Ejerce influencia significativa sobre, es influida significativamente por, o está bajo influencia significativa común de la entidad informante. Es negocio conjunto en el que participa la Entidad Informante. Es un familiar cercano de alguien que ejerce control o influencia significativa. Es un fondo derivado de un plan de remuneraciones

Conceptos Contenido en la NIF C-13 Familiar cercano.- Los hijos y el cónyuge, la concubina o el concubinario, los hijos del cónyuge, la concubina o el concubinario; las personas dependientes o dependientes del cónyuge, la concubina o el concubinario y; cualquier otra persona que establezcan las leyes aplicables a la Entidad Informante. Control.- Poder para gobernar políticas de operación y financieras de una entidad.

Conceptos Contenido en la NIF C-13 Influencia significativa.- Poder para participar en decidir políticas de operación y financieras de una entidad. Negocio conjunto.- Acuerdo contractual por el cual dos o más entidades participan en una actividad económica sobre la cual tiene influencia significativa.

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Obtener y conservar la documentación comprobatoria de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Determinar los precios de montos y contraprestaciones con partes relacionadas en los términos que hubiesen sido acordados con terceros independientes.

Todas las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas deberán demostrar mediante alguno de los métodos aprobados en el artículo 216 de la LISR que sus operaciones intercompañía fueron pactadas a valor de mercado. (A partir de 2002). Todas las personas físicas que celebren operaciones con partes relacionadas deberán demostrar que sus operaciones fueron pactadas a valor de mercado.

Presentar una declaración informativa con información de operaciones realizadas con partes relacionadas en el extranjero. El último párrafo del artículo 215 de LISR reconoce como disposición aplicable los Lineamientos de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales de la OCDE.

El último párrafo del artículo 215 de LISR reconoce como disposición aplicable los Lineamientos de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales de la OCDE. Fundamento Legal: Artículos 86 F-XII, XIII y XV, 106 de la LISR y 18 F-III de la LIETU

REPERCUSIONES DE NO CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La no deducibilidad de los pagos a partes relacionadas por incumplimiento con las fracciones XII, XIII y XV del Artículo 86 de la LISR. Fundamento Legal: Artículo 31 F-V de la LISR; Criterio de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa contenido en sentencia de marzo de 2006

Las multas por infracciones que originen omisión en el pago de contribuciones serán del 55% al 75% de las contribuciones omitidas actualizadas. En el caso de pérdidas la multa será del 30% al 40% de la diferencia que resulte cuando las pérdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas Fundamento Legal: Artículo 76 del CFF

En el caso de no presentar la declaración informativa de las operaciones efectuadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (artículo 81 F-XVII del CFF) se establece una multa que va de MX$54,410.00 a MX$108,830.00 actualizables de acuerdo con el artículo 82 F-XVII del CFF. La autoridad podrá estimar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes derivados de operaciones con partes relacionadas.

La revelación del incumplimiento en el Dictamen Fiscal. La dificultad para justificar resultados negativos que no sean causados por precios de transferencia El no identificar adecuadamente en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero conlleva una sanción que va de los MX$1,230.00 a los MX$3,700.00 por cada operación no identificada en contabilidad. Fundamento Legal: Artículos 83 F-XV y 84 F-XIII del CFF

Se prevé la posibilidad de aplicar ajustes de correspondencia, en conformidad con los tratados internacionales celebrados por México, siempre que dichos ajustes sean aceptados por las autoridades fiscales mexicanas, mediante la presentación de una declaración de impuesto sobre la renta complementaria que refleje el impacto de dicho ajuste. (LISR 217).

BENEFICIOS DE CONTAR CON EL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Las multas por omisión de contribuciones pueden llegar a ser 50% menores. En el caso de pérdidas la multa será del 15% al 20% de la diferencia que resulte cuando las pérdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas (en lugar de ir del 30% al 40%). Fundamento Legal: Artículo 76 décimo párrafo del CFF

La posibilidad de justificar resultados negativos que no sean causados por precios de transferencia Fundamento Legal: Artículo 31 F-V de la LISR; Criterio de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa contenido en sentencia de marzo de 2006

La posibilidad de justificar resultados negativos que no sean causados por precios de transferencia El ejercicio de facultades de comprobación respecto de la obligación prevista en la Fracción XII del artículo 86 de la LISR, solamente se podrá realizar por lo que hace a ejercicios terminados. Fundamento Legal: Artículo 133 F-XI de la LISR

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