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Planejamento orçamentário - controladoria

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dre

Published on June 10, 2008

Author: uniban_ADMSPGRUPO

Source: authorstream.com

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Slide 1: Planejamento Orçamentário Desafios : - BP , DRE , ... - P. Estratégico   Operações Slide 2: O que é :  Natureza do planejamento orçamentário Por que fazer :  Utilidade do planejamento orçamentário Como é Feito :  Organização do orçamento  Etapas do processo orçamentário Resultados: ORÇAMENTOS  Avaliação das propostas orçamentárias Slide 3: O que é ? Planejamento Orçamentário Budget Slide 4: Planejamento Orçamentário: É o segmento anual do plano a longo prazo; Fornece direção dos passos que os gestores devem seguir no período corrente (um ano) – Curto Prazo; São fixados objetivos, para cada área, que estejam em harmonia com os da empresa como um todo; Planejamento de Longo Prazo: Metas e Objetivos Organizacionais O que é ? Slide 5: Desempenho esperado para o ano corrente 2008: Retorno sobre o investimento: ROI (Return on Investiments) ROI = LL = 18.000 = 4,1 % ATIVO 253.000 Retorno sobre o Patrimônio Líquido: ROE (Return on Equity) ROE = LL = 18.000 = 4,6 % PL 236.000 Projeção da Demonstração de Resultados (DRE) Projeção do Balanço Patrimonial Slide 6: Por que fazer ? Slide 7: Por que fazer ? Para nortear atividades  empreendimento estão sempre mudando (flexível) Guia para ações futuras. (Não deve ser rígido) Planejar mudanças nas condições do negócio (cenários); Elaborar planos contingenciais para eventualidades; Coordenar as várias atividades de uma empresa para que os objetivos gerais sejam alcançados. Slide 8: Por que fazer ? Grandes Corporações Micro e Pequenas Empresas  Todo tipo de negócio Slide 9: Como é feito Slide 10: Responsável pela coordenação e controle do P.O. Solicita informações para os gestores das áreas; Consolida as informações (relatórios); Prepara proposta orçamentária e apresenta à diretoria para aprovação; Divulga decisão final para todas áreas. I. Comissão Orçamentária Como é feito? Slide 11: Processo Bottom-up (de baixo para cima): Processo Top-down (de cima para baixo): Como é feito? Top-down Slide 12: Como é feito? Organização – Etapas Orçamento de Vendas; Orçamento de Produção; Orçamento de Consumo de Matéria-Prima; Orçamento de Compras; Orçamento de Mão-de-Obra Direta; Orçamento de Custos Indiretos; Orçamento de Estoque Final; Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas; Orçamento de Despesas de Capital (investimentos); Orçamento de Custo Produtos Vendidos; Orçamento de Caixa (Fluxo de Caixa); Projeção da Demonstração de Resultados (DRE); Projeção do Balanço Patrimonial Slide 13: Determinação dos fatores-chaves, ou restrições, que impõem limites aos planos orçamentários (Comissão + Diretoria): Capacidade produtiva; Condições de mercado; Recursos financeiros disponíveis; Premissas financeiras (taxa inflação, dólar, preços, reajuste salários, entre outras.). * Slide 14: Uma Ilustração do Processo Orçamentário Produz dois produtos: o ´A´ e o ´B´. Inicio : outubro-07. Conhecida a projeção de vendas, inicia-se o processo de elaboração do orçamento para 2008. Assume-se que não haverá mudanças no nível de preços. Os valores dos ativos permanecerão constantes. Objetivo: Elevar os níveis de lucratividade (ROE e ROI) The Godfather S.A. Slide 15: Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Despesas Vendas e Distribuição MOD GIF Materiais Compras Orçamento BUDGET Despesas P & D Capital ADM Custo Despesas Planejamento Projeção vendas Fluxo de Caixa DRE BP Projeções Estoques CPV Slide 16: Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Despesas Vendas e Distribuição MOD GIF Materiais Compras Orçamento BUDGET Despesas P & D Capital ADM Custo Despesas Planejamento Projeção vendas Fluxo de Caixa DRE BP Projeções Estoques CPV Slide 17: Projeção de Vendas: É o passo inicial da preparação do orçamento de vendas; Uma projeção do nível de vendas a diferentes preços; Principal problema: incerteza dos fatores externos; Projeção otimista pode levar a investimentos desnecessários; Projeção pessimista pode causar perda de oportunidades; A projeção deve ser o mais realista possível. Planejamento Projeção vendas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 18: Passo inicial do processo; Análise do mercado dos produtos; Projeção do nível de vendas a diferentes preços; Métodos de projeção: Método da composição da força de vendas: Os vendedores fazem as projeção Análise do mercado e fatores setoriais: Análise do PIB, renda per capita, níveis de emprego. Análise estatística das flutuações temporais: Tendências de crescimento, flutuações (cíclicas do produto, sazonais da demanda), análise do histórico vendas. Técnicas matemáticas de projeção de vendas: Relação entre tendências econômicas e dados históricos. Planejamento Projeção vendas Slide 19: Orçamento de Vendas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 20: Orçamento de Produção Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 22: Materiais Estoques Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 23: Compras Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 24: MOD Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 25: GIF Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 26: Capital Despesas Vendas e Distribuição Despesas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 27: Despesas P & D Despesas Vendas e Distribuição Despesas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 28: Despesas P & D Despesas Vendas e Distribuição Despesas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 29: Despesas Vendas e Distribuição ADM Despesas Como é feito? Etapas – Ilustração : Slide 30: Como é feito? Etapas – Ilustração : Fluxo de Caixa Projeções Slide 31: Desempenho esperado para o ano corrente 2008: Retorno sobre o investimento: ROI (Return on Investiments) ROI = LL = 18.000 = 4,1 % ATIVO 253.000 Retorno sobre o Patrimônio Líquido: ROE (Return on Equity) ROE = LL = 18.000 = 4,6 % PL 236.000 Projeção da Demonstração de Resultados (DRE) Projeção do Balanço Patrimonial Slide 32: Projeção da Demonstração de Resultados (DRE) Slide 33: Projeção do Balanço Patrimonial Slide 34: Desempenho esperado para o ano corrente 2008: Retorno sobre o investimento: ROI (Return on Investiments) ROI = LL = 36.810 = 12,2 % ATIVO 302.350 Retorno sobre o Patrimônio Líquido: ROE (Return on Equity) ROE = LL = 36.810 = 13,5 % PL 272.810 Projeção dos Retornos Slide 35: Avaliação das Propostas Orçamentárias Objetivo: Comparar o desempenho planejado para o próximo ano com os resultados atuais. ROE = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido ROI = Lucro Líquido / Ativo Após apresentação dos resultados previstos e a aprovação pelos acionistas/proprietários, a proposta orçamentária se torna uma política a ser seguida pelos diretores/administradores. Slide 36: Avaliação das Propostas Orçamentárias Slide 37: Aprovação Slide 38: Obrigado !!!!

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