Estructura del Estado de Origen y de Variación en el Capital Contable

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Published on February 25, 2014

Author: DarkYoshi0307

Source: slideshare.net

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Trabajo que expone el tema de la Estructura del Estado de Origen y de Variación en el Capital Contable.

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE VERACRUZ PLANTEL 35 “DR. LEONARDO PASQUEL” PROYECTO DE CONTABILIDAD III “ESTADO DE ORIGEN Y VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE” ALUMNOS: CEBALLOS HERNÁNDEZ ÁNGEL URIEL JIMÉNEZ MENDOZA ANDRÉS GIOVANNI LEAL HERNÁNDEZ ARLETTE MATERIA: ESTRUCTURA DEL ESTADO DE ORIGEN Y VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE PROFESORA C.P. DORIA ISELA DÍAZ OCHOA FECHA DE ENTREGA LUNES, 16 DE DICIEMBRE DE 2013

CONCEPTO Y OBJETIVO Las operaciones que realizan las empresas producen variaciones en su estructura financiera y económica y el Estado de Origen y Aplicación de Fondos explica cómo se han producido, mediante comparación de dos balances consecutivos que resumen los cambios experimentados en cada una de las cuentas que forman el activo, el pasivo y el neto patrimonial. Tiene especial interés para el estudio de la evolución financiera de la empresa – solvencia y liquidez -. Además, el análisis de las mutaciones patrimoniales habidas en el transcurso de dos balances sucesivos generadas por los aumentos y disminuciones de los fondos propios y ajenos, así como los resultados y cambios de activos fijos y circulantes habidos, posibilita deducir como se llegó a la situación financiera actual. Muestra los orígenes de las utilidades y la aplicación de las mismas de una sociedad o entidad económica en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro. El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una herramienta más del Análisis Económico – Financiero a través del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en las masas patrimoniales de una empresa mediante la comparación de las mismas entre dos ejercicios contables con el fin de determinar cuáles han sido las fuentes que se han generado en dicho periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas. Dicho en otras palabras cuales han sido los fondos o los recursos económicos financieros que ha generado la empresa producto de su gestión y en que han sido aplicados o utilizados los mismos. De ahí su importancia para conocer si nuestra actividad ha sido desarrollada con la eficiencia esperada y que los resultados económicos obtenidos respondan a los objetivos y estrategias económico – financiera que se haya trazado la empresa. Una gran mayoría de autores califican a este estado como estado de origen y aplicación del fondo de rotación. Este planteamiento se basa en el hecho de que todas las variaciones de las masas patrimoniales se van a ver materializadas en el corto plazo, es decir, en el Circulante de la empresa o lo que es lo mismo en su Fondo de Rotación o Capital de Trabajo hasta tal punto que las variaciones que ocurren en éste quedan explicadas tanto por las propias variaciones de los elementos del propio circulante como de las restantes masas que componen la estructura económica financiera de la empresa.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN 1. DE LA UTILIDAD NETA 2. POR DISMINUCION DEL ACTIVO 3. POR AUMENTO DE CAPITAL 4. POR AUMENTO DE PASIVO 1.6.-APLICACIÓN DE LOS RECURSOS 1. POR PÉRDIDA NETA 2. POR AUMENTO DE ACTIVO 3. POR DISMINUCION DE CAPITAL 4. POR DISMINUCION DE PASIVO ORIGEN DE RECURSOS UTILIDAD NETA: representa la ganancia obtenida por la venta de mercancías menos los costos de la misma, producen un aumento en el activo y en el capital por la misma cantidad de la utilidad neta que producen. Esto significa que la utilidad neta se refleja en el aumento de capital contable. DISMINUCIONES DEL ACTIVO: es un estado normal de las cosas, la disminución de un activo puede reflejarse en el aumento de otro activo o en la disminución de una partida de pasivo. EJEMPLO: una disminución de inventarios origina un aumento en clientes o en caja, una disminución en caja puede originar una disminución en pasivo o capital. AUMENTO DE CAPITAL: estos aumentos no son muy frecuentes en los negocios pero cuando ocurren se debe a nuevas aportaciones de capital. POR AUMENTOS DE PASIVO: un aumento de pasivos indica que la empresa hizo uso de recursos ajenos a esta, ya sea mediante préstamos, compras a crédito o porque dieron origen a un pasivo acumulado. APLICACIÓN DE RECURSOS PERDIDA NETA: si la utilidad neta es una fuente de recursos, la perdida neta es una aplicación de recursos puesto que la utilidad significa que la empresa ha logrado obtener recursos. La pérdida neta puede reflejarse en una disminución de activo, en un aumento de pasivo, en una disminución de capital contable. O una combinación de todas las situaciones citadas.

POR AUMENTO DE ACTIVO: cuando aumenta el efectivo, los inventarios, la maquinaria y otras partidas de activo, los recursos han sido aplicados en esos conceptos. DISMINUCION DE CAPITAL: esta tiene lugar cuando se retira parte de lo aportado por los propietarios de la empresa o cuando tal devolución se hace afectando las reservas de utilidades. DISMINUCION DE PASIVO: una disminución de pasivo circulante indica los recursos que han salido de la empresa y los cuales han sido aplicados para reducir saldos a favor de sus acreedores.

PROCEDIMIENTO DE ELABORACIÓN CON EJEMPLO Paso 1: Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas. Paso 2: Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepción de activos fijos y superávit, como un Origen o una aplicación así: Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporción que los pasivos circulantes, el resultado final será un origen de fondos. El aumento en activos circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos. Paso 3: Se calcula el cambio en el activo fijo. Cambio de A.F. = Activos fijos netos periodo + Depreciación periodo Activos fijos netos periodo anterior. En este caso el cambio activo fijo será: Cambio de A.F. = 1200 + 200 - 1000 Cambio de A.F. = +300 Paso 4: Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de resultados. Dividendos = Utilidades netas después de impuestos en el periodo - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo anterior. Los dividendos del periodo son: Dividendos = 150 - 600 + 500 Dividendos = +50

Paso 5: Por último se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones vigentes, por medio de la siguiente ecuación: Cambio en el capital social = Capital social pagado en el periodo - Capital social pagado en el periodo anterior - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo anterior. El cambio en las acciones para el ejercicio se calcula de la siguiente forma: Cambio en el capital social = 1000 - 1100 - 600 + 500 Cambio en el capital social = -200 Paso 6: A continuación se prepara el estado de orígenes y aplicación de fondos, relacionando todos los orígenes a la izquierda y las aplicaciones a la derecha. Al terminar de preparar el estado de orígenes y aplicación debe darse importancia a los siguientes aspectos de gran relevancia: El total de "orígenes" y "aplicaciones" deben ser iguales durante el periodo. Si no son iguales se deben volver a realizar cada uno de los pasos en la conformación del estado y buscar el error. Las utilidades netas después de impuestos son normalmente el primer origen y los dividendos la primera utilización. La depreciación y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo lugar para facilitar su comparación. El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o deduciendo la readquisición de acciones de la diferencia entre las utilidades netas después de impuestos y dividendos por caja

INTERPRETACIÓN FINANCIERA El estado de origen y aplicación de fondos, revelador de las variaciones cuantitativas del complejo activo, pasivo y neto patrimonial, facilita la información necesaria para investigar las causas que han influido en la evolución de la estructura económica y financiera de la empresa. Con carácter general se pueden citar las siguientes consideraciones sobre la interpretación de los cambios producidos y sus incidencias: 1ª. El aumento del activo circulante influye favorablemente si obedece a un mayor saldo de las cuentas de clientes y de las de existencias, como consecuencia de que el volumen de las ventas ha crecido paralelamente. Por el contrario, incide desfavorablemente si es debido a retrasos en el cobro de los créditos o a la acumulación de incobrables o a un mayor almacenamiento de existencias por reducción de la cifra de ventas. 2ª. El aumento del pasivo circulante significa, en principio, un cambio desfavorable, así como una disminución, por el contrario, influye favorablemente. Y no altera la situación cuando su variación positiva o negativa está correlacionada con el activo circulante. 3ª. El aumento o disminución del activo fijo influye favorable o desfavorablemente, toda vez que, una mayor o menor inversión, en principio, supone también una mayor o menor productividad. 4ª. Los aumentos de las amortizaciones acumuladas, que suponen mutaciones del activo fijo en masas patrimoniales más líquidas, mejoran la situación de la empresa, ya que, al repercutir sobre el coste de los productos fabricados, se recaudan indirectamente a través de las ventas. 5ª. El aumento del pasivo fijo puede favorecer la situación financiera, máxime si obedece a una sustitución del pasivo circulante que era excesivo, mejorando así el índice de liquidez. De la empresa. 6ª. Si el saldo de las empresas filiales aumenta, hay que averiguar a qué obedece e informarse de la situación que las mismas presentan. 7ª. Los aumentos del capital y de las reservas mejoran el índice de endeudamiento, así como una disminución lo empeoran. 8ª. Los beneficios mejoran la situación al contribuir al aumento de los fondos propios, mientras que las pérdidas la empeoran al suponer un drenaje de los mismos.

BIBLIOGRAFÍA Dirección General de Bachillerato, Guía de Aprendizaje de Contabilidad, [Documento en línea], 2011, < http://www.cobatab.edu.mx/descargasgrales/GUIAS_DIDACTICAS_TEMATICA S_2011B/quinto%20semestre/capacitacion/contabilidad/Estructura%20del% 20estado%20de%20origen/GUIA%20DE%20APRENDIZAJE.pdf>, [Consulta: 07-12-2013] Viviana Kuk, Estructura del Estado de Origen Y Variación En El Capital Contable, [Blog en línea], 2012, < http://contavivirosa.blogspot.mx/2012/06/estructura-del-estado-de-origeny-de.html>, [Consulta: 07-12-2013] Anabell Ríos, Estado de Origen y Variación en el Capital Contable, [Documento en línea], 2012, < http://www.buenastareas.com/ensayos/Estado-De-Origeny-Variacion-En/5825895.html>, [Consulta: 07-12-2013]

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