Auditoria Operacional.

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Published on December 9, 2008

Author: gugarte

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JORGE UGARTE 2.0

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ESPOL www.espol.edu.ec

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR AUDITORIA OPERACIONAL Ing. Ing. Jorge Ugarte Fajardo g g g j gugarte@espol.edu.ec http:/blog.espol.edu.ec/gugarte http:/blog.espol.edu.ec/gugarte Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 1

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR CONTENIDO TEMÁTICO Fundamentos y Herramientas de la Auditoría Operacional Metodología de la Auditoría Operacional Importancia del Control Interno en la Audtoría Operacional Revisión de los procesos operativos en la Auditoría ó í Operacional Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 2

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR Objetivos de la sesión Definir la Auditoría Operacional, establecer el alcance y objetivos y conocer las herramientas utilizadas en el desarrollo de la auditoría Conocer una metodología básica y aplicarla de C t d l í bá i li l d acuerdo con el alcance y las condiciones de la auditoría. Explicar la relación entre el Control Interno y la Auditoría Operacional. Aplicar de la revisión de procesos operativos en la ejecución de una Auditoría Operacional. ejec ción na A ditoría Operacional Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 3

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS EVOLUCION DEL OBJETIVO DE LA AUDITORIA 1. Al inicio, el objetivo de la Auditoría era de detectar y divulgar fraudes. g 2. Luego mejoran metodologías y se orienta a evaluar cumplimiento de regulaciones y leyes (Auditoría de cumplimiento) 3. EL objetivo evoluciona hacia el de determinar y dar fé pública sobre los informes financieros (Auditoría Financiera) Fi i ) 4. 1960, se amplía la covertura de la Auditoría hacia el exámen de las operaciones. (Auditoría Operacional) Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 4

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL Los objetivos varían entre las organizaciones. La definición del objetivo afecta el enfoque del auditor j Los objetivos son: 1. Evaluación del control (controles adm.) 2. Evaluación del rendimiento (personal, carga de trabajo, t b j productividad, calidad, costo) d ti id d lid d t ) 3. Asistencia a la dirección (planificación, organización, dirección y control) Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 5

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS DEFINICIÓN DE AUDITORIA OPERACIONAL Evaluación integral, objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización, con el fin de determinar organización, el grado de eficiencia, eficacia y economía con que son manejados los recursos y su sistema de control interno. interno. Adicionalmente, permite ayudar a la dirección a entender, controlar y administrar sus riesgos del negocio o proceso para proteger y aumentar el valor d i t t l l de la empresa. Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 6

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS OTRAS DENOMINACIONES Denominaciones análogas a las de auditoria operacional son, entre otras: • auditoria administrativa; • auditoria de operaciones; • auditoria de eficiencia; • auditoria de productividad; • auditoria operativa; dit i ti • diagnóstico administrativo; • evaluación administrativa y • revisión administrativa. Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 7

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS ALCANCE El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operación financiera o no, y en cada hallazgo la auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan Generalmente es un trabajo interdisciplinario. interdisciplinario. En l á ti la dit i i E la práctica l auditoria operacional, se circunscribirá al l i ibi á l primer nivel de apoyo (diagnóstico de fallas y recomendaciones) Los niveles segundo y tercero (diseño e implantación) quedan enmarcados dentro de lo que se conoce como trabajos de reorganización, desarrollo de sistemas y consultoría administrativa. Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 8

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR ENFOQUE DE LAS OPERACIONES En auditoria operacional se define a una OPERACION l j t d ti id d como al conjunto de actividades orientadas al logro de i t d ll d un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, producir, etc. En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las operaciones que realiza una empresa deben considerarse de manera integral, con todas sus etapas en integral, diferentes departamentos (enfoque basado en procesos). Ej. OPERACIONES GENERALES (sector industrial) Comercialización, Compras, Producción, Administración de Recursos Humanos, Fi R H Finanzas, Si t Sistemas Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 9

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS TECNICAS y herramientas Estudio General: Examen de documentación, información ocular, descripciones escritas, Entrevistas Correlación con información conexa de la empresa Confirmación de entidades ajenas a la organización Observación Análisis Otras: á b l d d i ió PERT CPM y otras d adm e Ot árboles de decisión, PERT, t de d investigación de operaciones, Análisis de procesos. Procedimientos y normas de auditoría Programas de auditoría Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 10

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR FUNDAMENTOS Y HERRAMIENTAS EL AUDITOR DE OPERACIONES • Deseable historial contable, pero no indispensable. • Puede ser de especializaciones en el campo de la Industria, ingeniería y análisis de sistemas. • Habilidad para acumular poner orden y analizar acumular, información operativa. • Conocimiento experto sobre la evaluación del control. t l • Conocimiento de la operaciones de la empresa, relaciones entre actividades, flujo de trabajo y del personal. • Pensar como un director Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 11

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR ACTIVIDAD REALIZADA POR EL ESTUDIANTE DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y OPERATIVA Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 12

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR FINANCIERO Y EL AUDITOR DE OPERACIONES En Cuanto a: Financiera Operacional Emitir opinión o dictamen sobre Determinar el grado de eficacia, la razonabilidad de la situación economía y eficiencia de las financiera , sobre el resultado de operaciones para formular las Obj ti Objetivo sus operaciones fi i i financieras y ell recomendaciones para corregir d i i flujo de fondos deficiencias o para mejorar dicho Proporcionar un grado de grado de eficacia, economía y confiabilidad de dichos estados eficiencia. Limitado a las operaciones Ilimitado. Puede cubrir todas las Al Alcance financieras operaciones o actividades Hacia las operaciones o Hacia la situación financiera y Orientación actividades en el presente con resultados de las operaciones proyección el futuro. Principios de contabilidad No existen aún criterios de Medición generalmente aceptados. medición de aceptación general. Pueden adaptarse normas de Las normas de auditoría Método auditoría financiera generalmente generalmente aceptadas. aceptadas. t d Principalmente externos: interno: la alta dirección. Accionistas, Gobierno, Interesados Externo: accionistas y gobierno o Bancos; Entidades de Crédito e la comunidad. Inversiones potenciales. Su contenido esta relacionado con Su contenido esta cualquier aspecto de importancia Contenido del Informe exclusivamente relacionado con de la administración o de las los estados financieros operaciones Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 13

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR METODOLOGIA Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 14

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR METODOLOGIA FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR Permite obtener información sobre la entidad. Consiste entidad en una recopilación de información y su análisis preliminar sobre posibles áreas críticas. FASE II: COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD AUDITADA Examina la información recopilada para determinar y analizar los objetivos, políticas y normas de la entidad, organismo o empresa pública. Incluye un estudio general y posibles deficiencias en la planeación, organización planeación organización, dirección y control Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 15

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR METODOLOGIA FASE III - IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DÉBILES O CRÍTICAS QUE SERÁN AUDITADAS Realizar una evaluación del control interno e identificar cuales áreas deben ser auditadas y entre estas seleccionar aquélla que tendrá la prioridad en la evaluación FASE IV - EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS Tiene por objetivo evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en el área o áreas críticas seleccionadas, para determinar el grado de eficacia o efectividad efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y para formular recomendaciones para mejorar dicho grado. FASE V - COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE AUDITORIA OPERACIONAL Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 16

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO DEFINICION DE CONTROL INTERNO “P Proceso realizado por la alta Dirección, administradores y li d l lt Di ió d i it d otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías”: Efectividad y eficiencia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables (COSO REPORT) Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 17

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO El control interno tiene una importancia primordial en el desarrollo de las organizaciones d ll d l i i El desarrollo del control interno, permitió que el objetivo de la j auditoría de descubrir fraudes pasará a un plano secundario, y el control es aplicado desde un punto de vista preventivo. Corresponde por tanto al control interno, por definición, prevenir el suceso de fraude y el error, responsabilidad que por consecuencia recae en l bilid d i la administración de la entidad, reservándose a la auditoría la misión de evaluar la eficacia del control interno y de formular las recomendaciones pertinentes para mejorarlo. Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 18

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR Qué es el sistema de Control Interno ? Es el conjunto de normas, procedimientos, estructuras, políticas, definición de funciones y actuaciones al interior de la Entidad en lo que concerniente al control de su gestión Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 19

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR Gestión de Riesgos • Los riesgos corporativos son parte natural del proceso, pero la sistematización que de tales riesgos por parte de la Auditoria Interna hace posible su: identificación, evaluación y administración. • Incluye: establecer el impacto los controles de riesgo, impacto, riesgo metodología para el análisis de riesgo, el costo-beneficio costo- en el establecimiento de los controles de riesgo, factores corporativos en el análisis de riesgo. Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 20

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR Tipos de Riesgos • Riesgo Estratégico • Riesgo Financiero - Contable • Riesgo Operativo • Riesgo Tecnológico • Riesgo de Cumplimiento Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 21

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR REVISION DE LOS PROCESOS modelo de la cadena de valor ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN Actividades ADMINISTRACIÓN RECURSOS HUMANOS de d apoyo TECNOLOGÍA APROVISIONAMIENTO Actividades Logística Producción Logística interna te a Se c o Servicio primarias externa Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 22

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL GUAYAQUIL - ECUADOR REVISION DE LOS PROCESOS Business Process Modeling Notation g (BPMN) BPMN es una notación necesaria para expresar los processos de negocio en un único diagrama de p g g proceso de negocio ( g (Business Process Diagram – BPD) • Es comprensíble por todos los utilizadores, analistas y técnicos do d negocio. i Ing. Jorge Ugarte Fajardo http:/blog.espol.edu.ec/gugarte 23

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