Abc et icr 2

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Information about Abc et icr 2

Published on March 21, 2014

Author: ecoursin

Source: slideshare.net

01/03/2010– p 1 Confidentiel Indirect Cost Recharging Fevrier 2014

Février 2014 – p 2 Indirect Costs Recharging process ICR : Introduction Contexte • Profitant d’une vague d’harmonisation initiée par le projet ERP, l’Indirect Cost Recharging (ICR) Initiative est lancée et a pour principal objet la mise en place d’une méthodologie commune et cohérente de suivi des coûts indirects tels que définis par le Groupe. • Il est en effet reconnu que des mécanismes de rechargement des coûts indirects communs sont source de valeur ajoutée pour la gouvernance du Groupe car ils permettent : – Homogénéité de l'information financière à travers le Groupe – Transparence et pilotage accrus à tous les niveaux de management – Facilitation des échanges de services et réalisations communes entre entités légales (appels d’offre, projets, etc.) La méthode ABC • La philosophie dominant l’ICR est la méthode ABC (« Activity Based Costing ») qui peut se résumer par les deux axes suivants : – Le suivi des coûts par destination : à travers la décomposition de la production en activités, il est ainsi possible d’identifier précisément le coût de la production via l’évaluation du coût des différentes activités qui la constituent. – L’allocation de coûts indirects via la définition d’unité d’œuvre (« cost driver ») : le cost driver doit être défini en fonction de critères bien précis qui prennent en compte la nature du coût concerné et la disponibilité de l’information • Une fois appliquée la méthode ABC permet de : – Identifier les sources d’optimisation des coûts – Connaître le coût complet d'une activité et améliorer les procédures d'estimation

Février 2014 – p 3 Indirect Costs Recharging process ICR : principes et définitions Resources and costs / revenues are managed separately • Resources are gathered into Departments: each employee belongs to a department • Management of cost (Budget / Forecast / Actual) is made at Project level – Resources are allocated to Projects based on time-writing: all employees (payroll, impatriates, chargeable contractors) must record their time against projects • Costs are followed by destination against projects of following types: – Support Projects: Building and Facilities (B&F), Information Technology, Telecommunications and Reprography (ITR), General Activities (G&A) and Production Indirect Costs (PIC). – End-User Projects: Contracts, Intra-Group Services (IGS), Services Rendered to Corporate (SRC), S&T, R&D, Capex, Vessel Operations, Underload Support project costs are recharged to End-User projects through • Time Valuation mechanism: each man-hour booked on a project is valuated – If booked on a Support project, valuation is only made at ESR – If booked on an End-user project, valuation is only made at ESR + a set of budget coefficients applied on ESR that are defined annually on a break-even basis to cover B&F, ITR and PIC activities • Internal Usages (for ITR and B&F only): costs related to items / services managed on behalf of Projects and recharged to Projects (Support and End-User) based on consumed quantity and related standard rate (ex.: number of copies, number of m² / ft², number of cars, number of CAD stations) • Direct allocation to BU: If not already managed at BU level, G&A costs on Contracts are directly and manually allocated to BU, based on ‘external revenue’ or ‘man-hour’ driver

Février 2014 – p 4 Indirect Costs Recharging process ICR : principes et définitions Support Projects cost bucket Support Projects B&F ITR PIC G&A End User Projects Contracts Selling / Tendering R&D Intra Group Services (IGS) Resource cost buckets Payroll Impatriates Chargeable contractors Time / Usage P&L Management view Legal view BU / BS 1 BU / BS 2 BU / BS 3 … Group LE OC … Time writing / Expenses Ext. Direct costs + Dep. Reporting 1 2 3 4 Projects cost bucket 3 Construction Crew (specific Marine Assets) Machines (specific Manufacturing)

Février 2014 – p 5 Indirect Costs Recharging process ICR : retours d’expérience Difficultés rencontrées • Un gap important avec la cible ICR à déployer – Organisation en Cost Centers : gestion des ressources et des coûts sont confondues – Pointages partiels du temps des collaborateurs – Coûts indirects rechargés manuellement aux projets en fonction de clé d’allocation diverses • Différents ‘Business model’ non couverts par les règles Groupe – Les règles d’application de l’ICR définies par le Groupe couvrent uniquement la partie ‘Engineering’. – Les spécificités des autres modèles restent à définir • Forte résistance au changement Particularités rencontrées • 2 types de Ressources : Hommes ET Machines • 2 canaux de rechargement des coûts indirects via : – L’heure Homme: => règles qui permettent de calculer un taux ouvrier – L’heure Machine => règles qui permettent de calculer un taux machine Méthodologie utilisée • Etude de l’existant • Définition de la cible ‘To Be’ • Evaluation des impacts

Février 2014 – p 6 Indirect Costs Recharging process Glossaire de l’ICR Item Definition B&F Building and Facilities BU Business Unit CAPEX CAPital EXpenditure CBS Cost Breakdown Structure DC Direct Costs ESR Employee Standard Rate G&A General and Administrative GL General Ledger GM Gross Margin HC Headcount ICR Indirect Costs Recharging IGS Intra Group Services IHR Industrial Hourly Rate ITR Information Technology and Reprography LE Legal Entity MP Manpower O/U Recovery Over / Under Recovery OC Operating Center OPEX OPerational EXpenditure P&L Profit and Loss PIC Production Indirect Costs PMR Project Monthly Report PRJ Project Support PRJ B&F, ITR, PIC, G&A End-User PRJ R&D, ST, IGS, Contracts R&D Research and Development

Tournelle Consulting 37, rue Etienne Marcel 75 001 Paris Tél. : +33 1 55 80 70 01 Fax. : +33 1 55 80 70 02 E-mail : info@tournelle.com www.tournelle.com Présentation de la Société

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